Если вы для продвижения своего бренда (товаров, работ, услуг) используете SMM-маркетинг, то несете в связи с этим определенные расходы. Их можно учесть в налоговом учете.
В чем суть SMM-маркетинга
Суть SMM-маркетинга (Social Media Marketing) заключается в совершении определенных действий, направленных на привлечении клиентов и увеличении количества продаж с помощью социальных сетей. В настоящее время эта технология способствует повышению узнаваемости фирмы, доверия пользователей, привлечению внимания к ней и ее продуктам и в результате – расширению клиентской базы.
Чаще всего SMM-маркетинг применяют малые или средние компании, которые продают одежду, обувь, аксессуары, образовательные курсы, бытовую технику, а также работают в сфере общепита (рестораны, бары, пиццерии, кофейни).
Основные услуги SMM-маркетинга
На услуги SMM-маркетинга можно заключить договор со сторонним исполнителем (компанией или ИП) или с самой социальной сетью.
Договор на услуги по продвижению бренда (товаров, работ, услуг) в социальных сетях может включать такие услуги исполнителя, например:
- разработка и ведение рекламных кампаний;
- анализ целевой аудитории;
- создание и редактирование контента;
- управление репутацией бренда;
- мониторинг и аналитика результатов.
Организация-заказчик оплачивает счета, выставленные исполнителями, за услуги, перечисленные в договоре.
Налоговый учет расходов на SMM-маркетинг
В вопросе о налоговом учете расходов на SMM-маркетинг нужно отталкиваться от того, что социальная сеть – это интернет-ресурс.
А это значит, что затраты на услуги SMM-маркетинга по продвижению в социальных сетях аккаунтов (каналов) компании, ее бренда и продуктов (товаров, работ, услуг) относятся к расходам на рекламу в интернете.
Такие рекламные расходы можно учитывать при расчете налога на прибыль. Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к прочим расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет). Они не нормируются и уменьшают налоговую базу по прибыли в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Если вы во время рекламной кампании несете расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, то помните, что для целей налогообложения их можно признать в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Пример. Учет расходов на SMM-маркетинг
Компания по договору с агентством за услуги SMM-маркетинга за первое полугодие заплатила 195 000 руб. (в том числе НДС – 32 500 руб.).
Кроме того, были куплены призы для победителей рекламной кампании на сумму 330 000 руб. (в том числе НДС – 55 000 руб.).
Выручка от продажи продукции за первое полугодие составила 3 600 000 руб. (в том числе НДС – 600 000 руб.).
В налоговом учете затраты по договору на SMM-маркетинг включаются в состав прочих расходов полностью.
Затраты на покупку призов учитываются в пределах 1% выручки. Эта сумма составит:
(3 600 000 руб. – 600 000 руб.) × 1% = 30 000 руб.
Оставшаяся сумма затрат на покупку призов (330 000 – 55 000 – 30 000 = 245 000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.
Расходы на SMM-маркетинг в налоговой базе
По итогам первого полугодия фирма может учесть при налогообложении прибыли затраты на SMM-маркетинг в сумме:
195 000 – 32 500 + 30 000 = 192 500 руб.
Обратите внимание: заниматься SMM-маркетингом в вашей фирме может и штатный специалист. Также вы можете привлечь фрилансера. В этих случаях расходы будут относиться к расходам на оплату труда. А расходы на призы – на прочие расходы (расходы на рекламу, которые нормируются).
Статья будет полезна бухгалтерам и руководителям.
Маркетинг как часть деятельности компании
Маркетинг — важная составляющая деятельности любой компании. Организация может уменьшать налоговую базу на затраты на продвижение в полном объеме. В новом выпуске рассмотрим основные положения, связанные с учетом расходов, потраченных на продвижение компании, в налоговой базе.
Положения о расходах на рекламу в Налоговом кодексе РФ
Есть ли в НК РФ положения об учете расходов на рекламу?
Налоговый кодекс РФ содержит положения, связанные с учетом расходов на рекламу в налоговой базе. Так, подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ устанавливает, что расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров и услуг, включают в себя и расходы на их продвижение. Например, рекламу производимых и реализуемых товаров или услуг.
Что относится к расходам на рекламу?
Расходами на рекламу признаются:
- Расходы на информационное обслуживание
- Расходы на улучшение качества продукции (товаров, работ, услуг)
- Расходы на обучение персонала продаж
Обратите внимание: социальные сети также являются Интернет‑ресурсом, поэтому затраты на маркетинг в социальных сетях также должны учитываться как расходы на рекламу в Интернете. При этом их учет ведется для целей налогообложения прибыли в полном объеме.
Указанные положения пункта 4 статьи 264 НК РФ устанавливают, что такие маркетинговые расходы уменьшают налоговую базу в полном объеме.
Резюмируя
Продвижение товаров и услуг как онлайн, так и офлайн требует расходов. Логично отнести их к затратам бизнеса, чтобы снизить базу для налога на прибыль. Однако не все предприниматели знают, как правильно отразить расходы на рекламу в бухгалтерском учете и какие требования к ним предъявляет налоговая инспекция. А еще есть возможность упростить себе работу над отчетностью, если работать с рекламными площадками не по отдельности, а с помощью сервисов для оплаты в одном окне (например, OneSpot). Расскажем подробнее в статье.
Какие расходы называются рекламными?
Федеральный закон о рекламе ФЗ №38 от 13 марта 2006 г. указывает, что рекламная информация предназначена для неопределенной аудитории. То есть в ней напрямую не говорится, кто получатель сообщения, и догадаться о конкретных адресатах по содержанию нельзя. Запомните этот аспект: он важен для учета.
Итак, рекламные расходы в налоговом учете – это затраты предприятия на информирование и повышение интереса к своим товарам, услугам, бренду, сотрудникам. Сюда входят траты как на изготовление маркетинговых материалов, так и на их распространение.
Какие есть виды рекламных расходов
- Информационное обслуживание
- Улучшение качества продукции
- Обучение персонала продаж
Как понять, является ли это рекламой?
В статье 2 Федерального закона о рекламе четко оговорено, что не относится к рекламной информации. Назовем те виды, расходы по которым бизнес порой ошибочно включает в бухгалтерский учет рекламных расходов.
Проведение не соответствующих затрат
Проведение не соответствующих затрат как рекламных влечет претензии со стороны налоговых органов.
Рекламные расходы или нет
Налоговый кодекс (НК) РФ в пункте 4 статьи 264 разделяет затраты на рекламу на ненормированные и нормированные. Первые полностью вычитаются из базы для расчета налога на прибыль, вторые – в нормированной доле.
Что такое ненормированные расходы на рекламу
Они отражены в 2-4 абзацах упомянутого 4 пункта статьи 264 НК РФ. Сюда относятся:
- Расходы по уценке товаров.
Какие бывают нормированные рекламные расходы
Нормирование рекламных расходов в налоговом учете применяется ко всем затратам, не указанным ранее. Перечень их дан в пятом абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Здесь всего две позиции:
- Расходы на размещение рекламы.
- Расходы на изготовление рекламных макетов.
Оплата нескольких рекламных площадок единым счетом — в OneSpot
Предоставляем закрывающие документы и кэшбэк в конце отчетного периода.
Как проводить бухгалтерский учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете предприятий маркетинговые издержки не разделяются на ненормированные и нормированные. Расходы на рекламу бухгалтерские проводки учитывают в составе расходов на продажу.
Распределяют их следующим образом:
- Если имеется НДС, то он сначала выделяется на дебет счета 19.
Рекламные расходы и бухучет
При УСН доходы минус расходы бизнес имеет право учитывать в расходах маркетинговые траты согласно пункту 20 статьи 346.16 НК РФ. Их точно также следует разделить на нормированные и ненормированные. Один нюанс: вычитать можно только реально оплаченные предпринимателем суммы. Ниже на бланке бухгалтерской отчетности покажем, какие платежи могут относиться к рекламным.
Бухгалтерский учет рекламных расходов
Бухгалтерский учет рекламных расходов в 2023 году, как и всегда, требует первичной документации. К ним относятся:
- Договора на рекламные услуги
- Счета и квитанции об оплате
- Документы о выполненных работах или услугах
- Прочие документы, подтверждающие рекламные затраты
Ниже расскажем, как можно уменьшить количество документов при продвижении на разных онлайн-площадках.
Где смотреть НДС в рекламных системах
На платформах Яндекс Директ, ВКонтакте, myTarget и других рекламодатель оплачивает НДС за услуги по распространению креативов.
Обратите внимание, что в кабинете Яндекс Директ цены, ставки, настройки бюджета рекламодатель видит без НДС. Рекламные счета ВКонтакте и Яндекс Директа отображают сумму пополнения, вынося НДС в отдельную строку. Прочие рекламные системы могут указывать НДС не сразу, а при списании средств или в конце отчетного периода.
В чем преимущества использования сервиса для оплаты рекламы
Рассказываем, как с помощью сервиса снизить количество первичной документации для бухгалтерского и налогового учета и получить бонусы. Мы разберем тему на собственном примере — расскажем об условиях в OneSpot.
Преимущества использования сервиса:
- Уменьшение количества первичных документов
- Удобство для бухгалтерского учета
- Получение дополнительных бонусов при оплате через сервис
Сайт в бухучёте является активом или расходом?
В нормативно-правовых актах по бухучёту нет расшифровки понятия сайт, а также не приведён полный перечень расходов на его разработку и эксплуатацию, которые признаются в бухучёте.
Для правильной классификации таких затрат бухгалтер должен понимать следующее:
- Какие расходы могут быть отнесены к созданию и развитию сайта
- Как правильно учесть затраты на регистрацию и продвижение сайта
Условия для признания расходов на сайт НМА
Согласно п. 3 ПБУ 14/2007, расходы на сайт признаются НМА при одновременном выполнении следующих условий:
- Расходы носят целевой характер и направлены на создание долгосрочной ценности
- Расходы считаются разумными и не превышают ожидаемой выгоды
В бухучёте нет каких-либо стоимостных ограничений для отражения сайта в составе НМА.
В случаях, когда вышеперечисленные критерии не выполняются и признать сайт НМА невозможно, расходы на его создание можно учитывать в составе расходов будущих периодов или относить к текущим расходам.
Минфин разрешает малым организациям учитывать расходы на сайт в упрощённом порядке.
## Учёт расходов на сайт в упрощённом порядке
В соответствии с информационным сообщением Минфина от 24 июня 2016 года № ИС-учёт-5 малые компании вправе признавать расходы на сайт по упрощённой схеме: списывать их в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.
### Содержание хозяйственной операции Отражение на счетах бухучёта
Отражены расходы на сайт в упрощённом порядке в составе расходов по обычным видам деятельности:
- 20 (26)
- 60 (76)
При таком способе в бухучете не нужно формировать остаток по статье Нематериальные активы и отражать его в отчётности.
Важно: согласно п. 5 ПБУ 9/99, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
## Учёт расходов на сайт в расходах будущих периодов
В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 расходы на сайт можно учитывать в качестве расходов будущих периодов (РБП) при одновременном соблюдении следующих условий.
Пример: компания не обладает исключительными правами на сайт и заключила лицензионный договор с правообладателем. В таком случае платежи за пользование неисключительными правами на сайт отражают в бухучёте в составе РБП на счёте 97 и последовательно списывают в течение срока договора.
Обратите внимание: если в договоре не прописан срок лицензии, его считают равным 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, письмо Минфина от 23 апреля 2013 года № 03-03-06/1/14039).
Отражены расходы на сайт в составе РБП:
- 97
- 60 (76)
Ежемесячное списание части расходов на сайт, которые были учтены в составе РБП:
- 26 (44)
- 97
Рекомендация: не следует единовременно списывать всю сумму расходов на неисключительное право на сайт, хотя ранее чиновники давали подобные разъяснения (письмо Минфина от 7 июня 2011 года № 03-03-06/1/330).
В соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007, если оплата за пользование сайтом производится периодическими платежами согласно установленному договором порядку и срокам, пользователь включает эти суммы в расходы отчётного периода.
Сайт, который был получен в пользование, следует учитывать на забалансовом счёте. Такой счёт можно создать самостоятельно (к примеру, счёт 012 Неисключительные права на ПО).
Отражена стоимость неисключительного права на сайт на забалансовом счёте по указанной в договоре стоимости 012.
## Что входит в первоначальную стоимость сайта
Сайт можно создать несколькими способами.
Капитализация затрат на сайт и ввод его в эксплуатацию отражается в учёте на счёте 08 Вложения во внеоборотные активы следующим образом:
Отражены расходы на разработку сайта сторонним разработчиком (без НДС):
- 08
- 60 (76)
Отражение НДС
Отражение НДС, предъявленного контрагентами с договорной стоимости услуг по разработке сайта 19 60 (76)
Принят к вычету НДС, предъявленный контрагентами-разработчиками сайта 68 19
Включена в стоимость капиталовложений зарплата работников, создавших сайт, страховые взносы и другие расходы, связанные с его созданием 08 20 (10, 02, 26, 69, 70 и т.д.)
Учтены в первоначальной стоимости сайта другие расходы, связанные с его разработкой (к примеру, на оплату юр. услуг по авторскому праву и др.) 08 76
Введение сайта в эксплуатацию 04 08
Владелец сайта самостоятельно определяет срок полезного использования, на основе ожидаемого срока его использования.
Регистрация и перерегистрация, учёт расходов
Доменное имя — это адрес сайта в удобной для пользователя форме, который выполняет такие функции, как:
- Уникальное обозначение сайта в интернете
- Облегчение запоминания адреса сайта
Одним из элементов сайта, без которого его функционирование невозможно, является получение домена.
Согласно п. 7 ПБУ 14/2007, в бухучёте расходы по первичной регистрации доменного имени следует включать в первоначальную стоимость НМА:
Отражены расходы на первичную регистрацию доменного имени в первоначальной стоимости НМА 08 60 (76)
Доменное имя обычно продлевают на 1 год. Не следует единовременно списывать эти затраты: их лучше распределять в течение периода, за который была произведена оплата, в особенности если стоимость перерегистрации является существенной.
Важно: в учётной политике компании необходимо прописать критерий существенности (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Учёт первоначальных и последующих расходов на хостинг
Хостинг – услуги по размещению страницы сайта на сервере.
Согласно пп.7, 8 ПБУ 14/2007, расходы на хостинг, которые были совершены до ввода сайта в эксплуатацию, увеличивают первоначальную стоимость НМА.
Включены в первоначальную стоимость НМА расходы на хостинг, совершённые до ввода сайта в эксплуатацию 08 60 (76)
Согласно п. 5 ПБУ 10/99, платежи за хостинг, совершенные после создания НМА, относятся к расходам по обычным видам деятельности и учитываются независимо от факта их оплаты в периоде, к которому относятся.
Учтён последующий платеж на хостинг в составе расходов по обычным видам деятельности 20 (26) 60 (76)
Если компания оплачивает услуги хостинга единовременно за длительный период времени (к примеру, за 1 год), то списать их в бухучёте можно одним из способов:
- Периодически списывать равные доли затрат на протяжении всего срока предоставления услуги
- Списать всю стоимость услуги за один период
Важно: в учётной политике компании необходимо определить порядок списания подобных затрат.
Учёт расходов на продвижение сайта (рекламные расходы)
Сайт продвигают с целью роста его посещаемости за счёт привлечения внимания потенциальных покупателей.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ, понесенные при продвижении сайта затраты являются рекламными.
В учётной политике компании нужно прописать порядок учёта расходов на рекламу:
- Затраты на рекламу учитываются в себестоимости продукции (ТРУ) в полной сумме в отчётном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Такие расходы отражаются в том периоде, в котором были произведены, без привязки к фактической дате оплаты.
Отражены расходы на продвижение сайта 44 (26) 60 (76)
Учтены расходы на продвижение сайта в себестоимости проданных ТРУ 90.2 44 (26)
Произведена оплата исполнителю услуг по продвижению сайта 60 51
Учёт расходов на модификацию сайта. Пример
Чтобы улучшить систему управления содержанием сайта (СМS), его внешним видом и функциональностью, требуется модификация сайта. Управленцы готовы нанимать для этого специалистов и тратить средства с целью дальнейшего увеличения доходности сайта.
На примере ниже рассмотрим суть модификации сайта и отражение расходов на неё в бухучёте.
Пример: компания Эльбрус стала работать с зарубежными заказчиками, поэтому ей потребовался многоязычный сайт. Чтобы модифицировать действующий сайт, компания наняла стороннюю фирму, которая установила и настроила СМS, перенесла графические данные со старого сайта на новый, сделала сайт многоязычным и современным, проведя необходимые для этого процедуры.
В результате такой модификации стало проще и удобнее работать с сайтом и обновлять информацию на нём теперь может сотрудник компании без специального ИТ-образования. Сам сайт стал стильным, современным, безопасным, приобрёл совершенно новый облик и стал привлекать новых потенциальных покупателей.
В бухучёте компании Эльбрус сайт числится в составе НМА. В соответствии с п. 16 ПБУ 14/2007, нормами бухучёта не предусмотрено увеличение его первоначальной стоимости за счёт признания расходов на модификацию, поэтому бухгалтер учёл данные расходы в составе расходов по обычным видам деятельности. Условия признания расходов выполняются на дату подписания акта приёмки-сдачи выполненных работ.
Согласно п. 16 ПБУ 10/99, в бухучёте расходы признаются при выполнении следующих 3 условий:
- работа или услуги были оказаны;
- стоимость работ или услуг была определена;
- нет оснований сомневаться в том, что контрагент выполнил свои обязательства.
Если хотя бы одно из условий не будет выполнено, в бухучёте признается дебиторская задолженность.
Требования к бухучёту расходов на сайт по ФСБУ 14/2022
Компании обязаны применять в отчётности за 2024 год вместо ПБУ 14/2007 новый ФСБУ 14/2022. До указанного срока закон допускает применять новый стандарт добровольно.
По ФСБУ 14/2022 в бухучёте расходов на сайт необходимо учесть:
- продвижение сайта;
- текущие платежи за хостинг;
- расходы на модификацию сайта.
На счетах бухучёта записи производятся в аналогичном порядке.
Подытожим всё вышесказанное:
- В первоначальную стоимость НМА включаются расходы на первичную регистрацию доменного имени и плата за хостинг, произведённая до ввода сайта в эксплуатацию.
- Расходы по продвижению сайта относятся к рекламным и признаются в себестоимости продукции (ТРУ) в полной сумме в отчётном периоде их признания.
- Текущие платежи за хостинг и расходы на модификацию сайта относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в периоде их осуществления.
Расходы на рекламу в налоговом учете в 2023 году
Регламент признания рекламных расходов для целей налогового учета прописан в ст. 264 НК.
## Правила учета рекламных расходов
Пункт 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.
Список рекламных расходов, признаемых НК в полной сумме, строго ограничен.
Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из вышеперечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.
### Нюансы учета
Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.
Если вы еще не разобрались с маркировкой рекламы, рекомендуем изучить все нюансы этой процедуры. Кстати, маркировать свою рекламу сейчас обязаны даже самозанятые. Об этом мы рассказали здесь.
К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам.
Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК.
## Раздача рекламной продукции и НДС
Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения.
Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 300 руб. (до 30.08.2023 включительно 100 руб.), в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.
Важно! При расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.
## Нормируемые рекламные расходы
По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.
Реклама и налоги
Важно! Рекламой признается только массовое распространение информации о товаре, услугах, работах, предназначенное для заранее неясного окружения.
Для исчисления налога на прибыль норма рекламных трат — 1% выручки без учета НДС и акцизов. Непринятые в расходы согласно нормативу и выручке этого отчетного периода рекламные расходы переносятся на следующий отчетный период календарного года.
С увеличением выручки объем рекламных нормированных трат, которые можно принять к учету, растет. По итогам года может быть посчитана предельная величина учитываемых нормативных рекламных расходов. Сверхнормативный объем при расчете налога на прибыль не берется в расчет.
Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу
Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 Расходы на продажу. Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.
Рекламные расходы при УСН доходы минус расходы
Согласно ст. 346.16 НК организациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет.
Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты.
У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.
В бухгалтерском учете рекламные траты нормированию не подвергаются и включаются в затратную часть в полной стоимости в том отчетном периоде, в каком они имели место, вне зависимости от того, оплачены они или нет.
Для их признания необходимы подтверждающие документы. При этом делается запись:
Итоги
Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.
Стойкая на защите вашей бухгалтерии и дарим на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов
Управленческие расходы
Расходы организации делятся на несколько видов, чтобы упростить учет, улучшить анализ результатов и предотвратить злоупотребление непроизводственными затратами для уклонения от уплаты налогов. Рассказываем, что такое управленческие расходы, как их учитывать и можно ли оптимизировать.
Что такое управленческие расходы?
Управленческие расходы (УР) — это затраты, которые связаны с организацией работы предприятия. Они напрямую не связаны с производством, продажей товаров или оказанием услуг, но являются неотъемлемой частью деятельности.
Что относится к управленческим расходам:
Например, фирма Анестос производит бетонные плиты. У компании собственный цех, в котором находится оборудование и работает производственный персонал. Работа бухгалтеров, которые находятся в отдельном офисе, напрямую не связана с производством бетонных плит. Поэтому зарплата административного персонала относится к УР.
Управленческие расходы принято делить на две группы:
1. Состав управленческих расходов меняется от организации к организации и зависит от вида деятельности. У производственных компаний аренда офиса для административного персонала — это УР. Но если компания занимается проведением тренингов, то расходы на офисные помещения относятся к производственным.
2. Для оптимизации управленческих расходов и уменьшения налога на прибыль, компании могут применять несколько стратегий:
### Оптимизация управленческих расходов
Оптимизация управленческих расходов является важным этапом для повышения прибыльности компании и обеспечения ее стабильного развития. Следует помнить, что сокращение расходов должно осуществляться без ущерба для качества продукции или услуг и с соблюдением законодательных требований.
### Управленческие расходы и их оптимизация
Управленческие расходы оптимизируются по такому же принципу, как и остальные затраты предприятия.
#### Аренда офиса
Некоторые организации тратят лишние деньги на аренду офиса. В таком случае можно рассмотреть сокращение отдельных кабинетов и перевод сотрудников в open-source.
#### Структура автопарка
При работе с грузоперевозками необходимо регулярно анализировать структуру автопарка. Возможно, компании нет потребности в текущем количестве транспортных средств. Продажа лишней техники сократит затраты.
#### Организационная структура
Часто организации сталкиваются с дублированием функций специалистов. В таком случае сокращают штат, освобождая средства для развития бизнеса.
### Планирование
Планирование управленческих расходов на месяц, квартал или год поможет избежать перерасходов на цели, не связанные с ключевыми задачами.
### Учёт расходов на сайт при УСН
Чтобы учесть расходы на сайт при УСН, необходимо иметь возможность учитывать расходы на спецрежиме. Пользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии от Моё дело, чтобы сократить расходы и избежать штрафов от налоговой инспекции.
### Рекламные расходы и налогообложение организации
К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам. Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК. Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 Расходы на продажу. Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.
### Налоговый учет расходов на создание сайта при УСН
## Налоговый учет расходов на создание сайта
Налоговый учет расходов на создание сайта, который будет включаться в расходы по налогу УСН, прописан в Налоговом кодексе.
## Учет затрат на НМА
НК позволяет упрощенцам учесть затраты на приобретение и создание нематериальных активов при расчете УСН (статья 346.16 НК). Расходы на сайт могут быть учтены с момента отражения его как НМА в бухгалтерском учете.
## Списывание расходов
В налоговом учете эти расходы списываются в течение года равными долями (статья 346.16 НК). Эти расходы следует отразить в последний день отчетного периода или года.
### Важные моменты
- Расходы на сайт должны быть фактически оплачены для включения в расходы по УСН.
- Расходы по разработке сайта, хостинг и т.п. должны быть оплачены разработчику.
## Пример
Пусть цена договора на создание сайта составила 100 000 рублей. Работы были завершены 15.02.2023, оплата произведена 20.02.2023.
## Нематериальные активы
- Сумма расходов на создание сайта превысила 100 000 рублей.
- Минимальный срок полезного использования сайта - 24 месяца.
## Списывание расходов
- Затраты дешевле 100 000 рублей следует списать единовременно.
- Плата за хостинг и регистрацию домена включается в расходы однократно.
## Продвижение сайта
- Плата за продвижение сайта - ненормируемые рекламные расходы.
## Бесплатный доступ
Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс!
## Бухучет расходов на создание сайта при УСН
С 01.01.2024 вступит в силу ФСБУ 14/2022 Нематериальные активы.
## Учет управленческих расходов
Учет управленческих расходов организации регламентируется по собственному усмотрению и особенностям деятельности компании.
Управленческие расходы в финансовом отчёте
Управленческие расходы в отчёте о финансовых результатах отражаются на строке № 2220. Это позволяет сразу оценить, какая часть управленческих расходов приходится на 1 рубль себестоимости готовой продукции или оказанных услуг.
Включение управленческих расходов
Некоторые компании не выделяют управленческие расходы и сразу включают их в себестоимость. С одной стороны, это упрощает учёт и снижает нагрузку на бухгалтерию, с другой — затрудняет анализ результатов. Если себестоимость резко возрастёт по сравнению с прошлым периодом, будет сложно определить, с чем это связано.
Учёт управленческих расходов
В бухгалтерском учёте управленческие расходы собирают на счёте 26 Общехозяйственные расходы. Исключение составляют торговые фирмы, которые фиксируют операции с управленческими расходами на счёте 44 Расходы на продажу.
Завершение отчётного периода
В конце отчётного периода накопленные затраты списываются, счёт зависит от утверждённого в организации регламента. Если управленческие расходы относят к издержкам производства, то используют дебет счетов 28, 25, 23, 20 и 10. Когда управленческие расходы распределяют на себестоимость, то используют дебет счёта 90.2.
Нужна помощь с бухгалтерией?
Если вам сложно разобраться в бухгалтерском и налоговом учёте, сервис Моё дело может автоматизировать рутину и выполнить задачи, чтобы у вас оставалось больше времени на развитие бизнеса.
| Линия отчёта | Название строки | Номер строки |
|---|---|---|
| 2220 | Управленческие расходы | 2220 |
| 26 | Общехозяйственные расходы | 26 |
| 44 | Расходы на продажу | 44 |
| 28, 25, 23, 20, 10 | Дебет счетов для издержек производства | 28, 25, 23, 20, 10 |
| 90.2 | Дебет счёта для распределения управленческих расходов на себестоимость | 90.2 |