Нормы и правила нормирования расходов на рекламу
Расходы на рекламу являются важными для большинства компаний. Кроме общих правил учета расходов для целей налогообложения, расходы на рекламу также подлежат нормированию. Давайте рассмотрим, какие рекламные расходы нормируются и как их рассчитать.
Пример оформления
Организация заключила договор с ООО ЛИНАСИ на размещение информации о своем товаре в каталогах торговых сетей. На 29 октября было размещено по 25 рекламных мест в 5 каталогах на общую сумму 240 000 рублей в каждом. Сумма включала НДС 20%. Также был подписан акт на оказанные рекламные услуги.
Правила учета и нормирования затрат на рекламу
Для учета расходов на рекламу существуют нормируемые и ненормируемые затраты. Они отображаются по-разному в учете из-за налоговых правил. При начислении налога на прибыль учитываются только суммы, которые соответствуют установленным нормам.
Как посчитать выручку
Для нормирования затрат на рекламу используется выручка, которая включает доходы от продаж продукции, услуг и имущественных прав. Не включаются в выручку НДС и акцизы, а также внереализационные доходы.
Бухгалтерский учет затрат на рекламу
Рекламные расходы в бухгалтерском учете не подлежат нормированию и включаются в полной стоимости в отчетном периоде. Необходимы подтверждающие документы для их признания.
Нормируемые расходы
Затраты на рекламу, не входящие в перечень ст. 264 НК РФ, отражаются в расходах не более 1% от выручки от продаж. Это правило действует как для организаций на общей системе налогообложения, так и для упрощенной системы налогообложения.
Маркировка рекламы в интернете
C 1 сентября 2022 года вступят в силу новые правила маркировки рекламы в интернете.
Нормированные рекламные расходы
По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.
Расходы на рекламу в налоговом учете в 2023 году
Регламент признания рекламных расходов для целей налогового учета прописан в ст. 264 НК.
Пункт 4 данной статьи прямо указывает, что все рекламные расходы для расчета налога на прибыль делятся на расходы, включаемые в полной сумме (так называемые ненормированные расходы), и расходы, учитываемые в пределах норматива, — нормированные.
Регистрация СФ поставщика
НДС по нормируемым затратам на рекламу принимается к вычету в полной сумме при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75472):
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку.
Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.
Проводки по документу
Документ формирует проводку.
Декларация по НДС
В декларации по НДС сумма вычета отражается:
- Раздел 3 стр. 120 Сумма НДС, подлежащая вычету
- Раздел 8 Сведения из книги покупок
Раздача рекламной продукции и НДС
Важное в продвижении товаров и услуг
Организациям, проводящим мероприятия по продвижению своих товаров, работ и услуг через раздачу рекламных материалов, нужно иметь в виду важное правило. Согласно письмам от Министерства финансов, только бесплатная раздача брошюр и каталогов в рекламных целях освобождается от НДС, независимо от стоимости их закупки.
Для остальных рекламных материалов, таких как кружки, календари с логотипом компании и прочее, касается другое правило. Если стоимость одной единицы материала превышает 300 рублей (до 30.08.2023 года — 100 рублей), то должен начисляться НДС по общим правилам.
При расчете НДС можно учесть полную сумму входного НДС по рекламным расходам без учета того, являются ли эти расходы нормируемыми или нет.
Учет услуг по размещению рекламы в каталогах
Согласно Федеральному закону, к рекламе не относятся:
- Расходы на рекламу признаются в отчетном периоде и не нормируются в случае бухгалтерского учета.
- Затраты на рекламу, связанные с реализацией продукции и товаров, подразделяются на нормируемые и ненормируемые.
- Нормируемые затраты на рекламу могут составлять до 1% от выручки от реализации.
Размещение рекламы в каталогах сторонних организаций считается нормируемым видом рекламы. Расходы на рекламу должны быть подтверждены соответствующими документами.
Учет в программе 1С
Для учета затрат на рекламу в программе 1С необходимо создать документ Поступление с видом операции Услуги в разделе Покупки. В этом документе укажите все необходимые данные.
Для нормируемых затрат на рекламу выберите значение Расходы на рекламу (нормируемые) в справочнике. Таким образом, затраты на рекламу будут автоматически учитываться в расходах в конце месяца.
Сравнение нормированных и ненормированных расходов на рекламу
Сравним основные отличия между нормированными и ненормированными расходами на рекламу:
| Критерий | Нормированные расходы | Ненормированные расходы |
|---|---|---|
| Какие расходы включаются | Ограничены списком | Четкого списка нет, исключения оговорены в законе |
| Принцип учета | Учитываются в полном объеме | Учитываются в полном объеме |
| Ограничения | Строго определенные виды рекламы | Спорные моменты при отнесении к ненормированным расходам |
| Налоговые вычеты | Полностью уменьшают налогооблагаемую базу | Также уменьшают налогооблагаемую базу, но могут возникнуть споры |
Вывод
Правильное понимание и применение нормативов расходов на рекламу является важным аспектом для бухгалтерии организации. Различия между нормированными и ненормированными расходами необходимо учитывать при составлении финансовой отчетности и налоговой отчетности. Соблюдение правил и законов в данной сфере поможет избежать нежелательных последствий и штрафов со стороны налоговых органов.
Оценка нормированных и ненормированных расходов на рекламу: налоговые аспекты
При оценке ненормированных рекламных расходов налоговики проявляют повышенный интерес. Чтобы избежать возможности снятия рекламных трат в полной сумме, бухгалтерам рекомендуется тщательно относиться к документам, подтверждающим ненормированные рекламные расходы.
Ненормируемые рекламные расходы
Согласно налоговому законодательству, существует закрытый перечень ненормируемых расходов на рекламу. Этот перечень содержится в пунктах 2–4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Какие затраты можно учесть полностью
При расчете налога на прибыль можно неограниченно учитывать следующие категории расходов, согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ:
- Рекламные услуги
- Продвижение продукции
- Публикация рекламных материалов
Также можно учесть уценку выставочных образцов продукции, утратившей товарное качество.
Учет расходов на рекламу в бухгалтерском учете
Перечень расходов из пункта 4 статьи 264 НК РФ, не требующих нормирования, ограничен, поэтому все остальные расходы подлежат нормированию. Расходы на рекламу, не учтенные в текущем отчетном периоде, могут быть учтены в следующих периодах.
Как подтвердить расходы
Для учета рекламных расходов необходимо подтвердить их соответствующими документами, содержащими полную информацию о затратах. Документы могут быть как в письменной, так и в электронной форме. Контролирующие органы могут принимать косвенное подтверждение расходов.
Примеры документов для подтверждения расходов:
- Счета
- Кассовые чеки
- Договоры с рекламными агентствами
Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу
Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 Расходы на продажу. Рекомендуется наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете для более точного учета.
Признание нормируемых затрат на рекламу в составе расходов на продажу в конце месяца
Признание нормируемых затрат на рекламу включает процесс учета и анализа этих расходов в конце отчетного периода для более эффективного планирования бухгалтерских операций.
Специализация: Эксперт по кадровому делопроизводству
Эксперт в области кадрового делопроизводства с многолетним опытом работы на различных руководящих должностях. Автор множества публикаций по бухгалтерскому, налоговому и трудовому законодательству. Дипломированный специалист по бухгалтерскому учету и аудиту.
Таблица 1: Расходы на рекламу в учете
| Вид учета | Нормирование | Отражение |
|---|---|---|
| Бухгалтерский | Не нормируются | Полная сумма |
| Налоговый | Нормируемые затраты не должны превышать 1% выручки | В составе косвенных (прочих) расходов |
Этапы проведения операции Закрытия месяца
- Запустите процедуру в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца
- Сумму признания затрат на рекламу в НУ можно рассчитать по отчетам Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90.01 и счету 44.01
- Проверьте правильность отражения расходов на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете
- Остаток непризнанных затрат отнесите в состав убытков, не учитываемых в НУ
Правила отнесения расходов на рекламу в налоговом учете
- Налоговое законодательство определяет рекламные расходы как прочие расходы, связанные с производством и реализацией
- Включает следующие расходы на рекламу: рекламные услуги, печатные материалы, производство и размещение рекламных материалов
- Детализация и дополнительные условия отнесения расходов определены в статье 264 НК РФ
Передача сувенирной продукции и НДС
- Применение 5% барьера НДС при передаче сувенирной продукции оговорено установленными правилами
Убедитесь, что операция по отражению расходов на рекламу выполнена правильно и в соответствии с налоговым законодательством. Следует также учитывать особенности расходов на рекламу при заполнении декларации по налогу на прибыль.
Выгоды предоставляемые компанией
Все компании мечтают о том, чтобы увеличить свою видимость и привлечь больше клиентов. Хорошо продуманная и качественно выполненная рекламная кампания помогает достичь этих целей. Но необходимо помнить о том, что не все расходы можно отнести к рекламным. Давайте разберемся, какие расходы могут быть учтены как рекламные, а какие нет.
Что относится к рекламным расходам?
Рекламной деятельностью считается информация, которая направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования и его продвижение на рынке. Нормативными и ненормативными расходами на рекламу разделяются в соответствии с налоговым законодательством.
Нормативы расходов
Если организация осуществляет ненормируемые рекламные расходы, она не всегда может учесть их в налоговом учете сразу. Например, расходы на рекламный видеоролик считаются амортизируемым имуществом, и они списываются через амортизационные отчисления.
НДС и расходы на рекламу
Подсчет вычета НДС по расходам, связанным с рекламой, также имеет свои особенности. Суммы НДС принимаются к вычету не в полном размере, а в соответствии с нормативами.
Реклама — это эффективный инструмент продвижения бизнеса, но важно правильно учитывать все затраты и соблюдать налоговые правила. Получить консультацию у профессионалов в этом вопросе — значит обезопасить себя от неприятных сюрпризов в будущем. Ваш успех — в наших руках!
НДС на рекламные расходы: новые правила и изменения
Вместе с этим Президиум ВАС РФ занимал противоположную позицию и подчеркивал, что нормирование вычетов сумм НДС относится только к расходам на командировки и представительские расходы и не относится к рекламным расходам (постановление Президиума ВАС России от 6.07.10 г. № 2604/10).
В настоящее время этот вопрос можно считать однозначным. Дело в том, что с 1 января 2015 г. вступила в силу новая редакция п. 7 ст. 171 НК РФ. Положение о том, что в случае, если расходы принимаются для целей исчисления налога на прибыль по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам, утратило силу. Таким образом, с 1 января 2015 г. вычет по НДС по рекламным расходам можно принимать в полном размере независимо от норматива. Безусловно, данную новацию можно признать позитивной для налогоплательщиков.
Расходы на рекламу при УСН
Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК (п. 2 ст. 346.16 НК). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.
Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК. Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся. Поскольку доходы упрощенцы учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется – причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).
Пример
Организация получила аванс в 2022 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2023 году. В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2022 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2023 году.
К нормируемым рекламным расходам относятся
Таким образом, перечень нормируемых расходов на рекламу является открытым. Данные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, если они не превысили норматив: один процент выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.
Списание непризнанных нормируемых затрат на рекламу в составе убытков, не учитываемых в НУ
Непризнанные нормируемые затраты на рекламу по НУ в конце года отражаются в составе убытков, не учитываемых в налоговом учете, на следующий год такие затраты не переносятся. Не принимаемые в НУ расходы на рекламу списываются за счет чистой прибыли автоматически при выполнении регламентной операции в процедуре в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН
Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится.
Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными.
Особенности расчета норматива организациями-упрощенцами
По общим правилам организации, применяющие УСН, учитывают рекламные расходы в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Однако, в связи с тем что применение УСН предполагает признания доходов и расходов организациями по кассовому методу, при расчете норматива расходов на рекламу возникают некоторые особенности.
Так, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), учитываются в составе доходов от реализации при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения. В случае возврата организацией полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, организации, применяющие УСН, при расчете норматива расходов на рекламу в составе доходов от реализации учитывают суммы авансов, полученные от покупателей.
А как быть с нормативом, если происходит возврат ранее полученных авансов? При возврате, например, в 2015 г. авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2014 году, норматив для рекламных расходов в 2015 г. должен быть равен одному проценту от суммы дохода от реализации (с учетом уменьшения его на сумму возвращенного аванса).
При этом перерасчет размера указанного норматива за 2014 г. в данном случае не производится (письмо Минфина России от 11.02.15 г. № 03-11-06/2/5832).
Представительские расходы при УСН
Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК.
Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится.
На это Минфин обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.
Условия признания (принятия) расходов при УСН
НК предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.
С 2021 года в список разрешенных расходов упрощенцев включили траты на профилактику и борьбу с коронавирусом.
Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг.
Преимущества использования УСН в 2024 году
На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).
В 2024 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства. Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки Главный бухгалтер на УСН.
Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям 2024 года, которые помогут отработать все навыки на практике. Сейчас на обучение акция 28600 7600 руб.
Читайте новый разбор о том, как перейти на электронные перевозочные документы: собрали для вас все самые важные моменты.
Рекламные расходы при УСН доходы минус расходы
Согласно ст. 346.16 НКорганизациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет.
Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты.
У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.
Итоги
Чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий.
Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговиками в признании расходов и доначислению налога.
Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.