Налоговый учет рекламных расходов
В России налоговый кодекс позволяет учитывать расходы на рекламу в размере фактически понесенных затрат. При этом предельный размер расходов на рекламу не установлен.
Ненормируемые и нормируемые расходы на рекламу
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые (расходы, направленные на конкретные виды рекламы) и нормируемые. Предельный размер нормируемых расходов на рекламу составляет 1% от выручки от реализации за минусом сумм НДС и акцизов.
Учет рекламных расходов в налоговом учете
Для признания рекламных расходов в налоговом учете необходимо, чтобы они были экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на осуществление деятельности, целью которой является получение дохода.
Ограничения и проблемы
Иногда возникают претензии со стороны налоговых органов к рекламным расходам, когда информация не считается рекламой, рекламные расходы не обоснованы или отсутствует достаточное количество документов для подтверждения затрат.
Заключение
Подтверждение рекламных расходов в налоговом учете зависит от соблюдения законодательства и документального подтверждения. Необходимо внимательно изучать предписания налогового кодекса и соблюдать их при учете расходов на рекламу.
Фирммейкер, декабрь 2014 (обновляется ежегодно)
Анна Шешенина (Лукша)
При использовании материала ссылка обязательна
Если расходы на рекламу организации можно отнести к одной из выше перечисленных групп, то они в полной сумме уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. Следует отметить, что в п. 4 ст. 264 указаны лишь брошюры и каталоги. Несмотря на то что Минфин считает буклеты, флаеры и листовки разновидностью рекламных брошюр, споры об отнесении их к ненормированным расходам не исключены.
Отметим некоторые нюансы, которые надо учитывать при принятии ненормированных рекламных расходов к учету, т. е. включении полной суммы затрат.
Если вы еще не разобрались с маркировкой рекламы, рекомендуем изучить все нюансы этой процедуры. Кстати, маркировать свою рекламу сейчас обязаны даже самозанятые. Об этом мы рассказали здесь.
К оценке ненормированных рекламных расходов есть повышенный интерес у налоговиков. Во избежание снятия рекламных трат в полной сумме бухгалтеру необходимо скрупулезно относиться к подтверждающим рекламные ненормированные расходы документам.
Главное требование кроме общепринятых для первичных документов — подтверждение отнесения этих расходов к упомянутым в п. 4 ст. 264 НК.
Раздача рекламной продукции и НДС
Организациям, прибегающим к мероприятиям по продвижению на рынке своего товара, работ или услуг в формате раздачи рекламных материалов, важно помнить один момент. Министерство финансов в письмах от 23.10.2014 № 03-07-11/53626, от 16.07.2012 № 03-07-07/64 обращает внимание: только безвозмездная отдача в рекламных целях брошюр и каталогов освобождается от начисления НДС независимо от стоимости их приобретения.
Для всей остальной передаваемой в рекламных целях продукции, имеющей вещественную форму, будь это кружки, календари с логотипом компании и пр., действует правило: если стоимость 1 шт. раздаточного материала превышает 300 руб. (до 30.08.2023 включительно 100 руб.), в случае передачи должен быть начислен НДС в общеустановленном порядке.
Важно! При расчете НДС к уплате можно брать в зачет полную сумму входящего НДС по рекламным расходам, не беря в расчет, нормируемые это траты или нет.
Нормируемые рекламные расходы
По сути, любые рекламные траты, прямо не указанные в перечне ненормированных, можно смело относить к нормируемым.
| Виды рекламы | Описание |
|---|---|
| ТВ-реклама | Рекламный ролик/рекламное сообщение на телевидении |
| Интернет-реклама | Реклама на сайтах, в социальных сетях, в поисковых системах |
| Радиореклама | Рекламное сообщение на радиовещании |
Важно! Рекламой признается только массовое распространение информации о товаре, услугах, работах, предназначенное для заранее неясного окружения.
Для исчисления налога на прибыль норма рекламных трат — 1% выручки без учета НДС и акцизов. Непринятые в расходы согласно нормативу и выручке этого отчетного периода рекламные расходы переносятся на следующий отчетный период календарного года.
Учет рекламных расходов в бухгалтерском учете
С увеличением выручки объем рекламных нормированных трат, которые можно принять к учету, растет. По итогам года может быть посчитана предельная величина учитываемых нормативных рекламных расходов. Сверхнормативный объем при расчете налога на прибыль не берется в расчет.
Счет учета сверхнормативных расходов на рекламу
Счет учета расходов на рекламу, как нормативных, так и сверхнормативных, — 44 Расходы на продажу. Для удобства пользования и правильного отнесения суммы нормированных трат необходимо наладить аналитический учет рекламных издержек на этом счете.
Рекламные расходы при УСН доходы минус расходы
Согласно ст. 346.16 НК организациям на УСН разрешено учесть в своих тратах издержки на рекламу. Определяются такие издержки в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль. То есть все расходы разделяются по тем же основаниям на нормируемые и нет.
Признать рекламные траты, документально подтвержденные и экономически обоснованные, при исчислении единого налога позволено только после их оплаты.
У организаций на УСН выручка начисляется кассовым методом, в ее состав включается и полученная предоплата. Сумма нормированных рекламных затрат рассчитывается также в пределах 1% от нее.
Бухгалтерский учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете рекламные траты нормированию не подвергаются и включаются в затратную часть в полной стоимости в том отчетном периоде, в каком они имели место, вне зависимости от того, оплачены они или нет.
Для их признания необходимы подтверждающие документы. При этом делается запись:
Итоги
Рекламные расходы привлекают большое внимание проверяющих. Это требует тщательной оценки бухгалтера при принятии тех или иных затрат как нормируемых или ненормируемых маркетинговых трат.
Скачивать бланки документов могут только подписчики журнала Главная книга.
Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика.
Если хотите оформить подписку, заполните заявку.
- Донецкая Народная Республика
- Еврейская автономная область
- Кемеровская область — Кузбасс
- Луганская Народная Республика
- Ненецкий автономный округ
- Республика Марий Эл
- Республика Саха (Якутия)
- Республика Северная Осетия (Алания)
- Республика Тыва (Тува)
- Ханты-Мансийский автономный округ
- Чукотский автономный округ
- Ямало-Ненецкий автономный округ
Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.
Сервис доступен только подписчикам журнала.
Вы подписчик? Войдите на сайт и сохраняйте материалы.
Вы не подписчик? Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня.
На бесплатную рассылку бухгалтерских новостей.
Для регистрации на вебинар — активируйте подписку на журнал Главная книга.
Рекламные расходы и бухгалтерский учет в России
Продвижение товаров и услуг как онлайн, так и офлайн требует расходов. Логично отнести их к затратам бизнеса, чтобы снизить базу для налога на прибыль. Однако не все предприниматели знают, как правильно отразить расходы на рекламу в бухгалтерском учете и какие требования к ним предъявляет налоговая инспекция. А еще есть возможность упростить себе работу над отчетностью, если работать с рекламными площадками не по отдельности, а с помощью сервисов для оплаты в одном окне (например, OneSpot). Расскажем подробнее в статье.
Какие расходы называются рекламными?
Федеральный закон о рекламе ФЗ №38 от 13 марта 2006 г. указывает, что рекламная информация предназначена для неопределенной аудитории. То есть в ней напрямую не говорится, кто получатель сообщения, и догадаться о конкретных адресатах по содержанию нельзя. Запомните этот аспект: он важен для учета.
Итак, рекламные расходы в налоговом учете – это затраты предприятия на информирование и повышение интереса к своим товарам, услугам, бренду, сотрудникам. Сюда входят траты как на изготовление маркетинговых материалов, так и на их распространение.
Какие есть виды рекламных расходов
Как понять, является рекламой то, на что организация потратила средства, или нет? В статье 2 Федерального закона о рекламе четко оговорено, что не относится к рекламной информации. Назовем те виды, расходы по которым бизнес порой ошибочно включает в бухгалтерский учет рекламных расходов. Проведение не соответствующих затрат как рекламных влечет претензии со стороны налоговых органов.
Рекламные расходы или нет
Налоговый кодекс (НК) РФ в пункте 4 статьи 264 разделяет затраты на рекламу на ненормированные и нормированные. Первые полностью вычитаются из базы для расчета налога на прибыль, вторые – в нормированной доле. Разберем подробнее, что куда относится.
Что такое ненормированные расходы на рекламу
Они отражены в 2-4 абзацах упомянутого 4 пункта статьи 264 НК РФ. Сюда относятся:
- экспонирование или съемка для каталога;
- уценка продукции из-за необходимости тестирования или демонстрации;
Обратите внимание: иногда экспонирование или съемка для каталога означает, что продукт потеряет свои товарные качества. Например, кремы и другую косметику приходится вскрывать, удалять внутреннюю защитную пленку, а лыжи, предоставленные на тест-драйв, получают мини-повреждения скользящей поверхности. Продавать такой товар за полную цену уже нельзя. Расходы по уценке в этом случае НК относит к рекламным.
Все эти затраты в полной сумме вычитаются из налогооблагаемой базы.
Какие бывают нормированные рекламные расходы
Нормирование рекламных расходов в налоговом учете применяется ко всем затратам, не указанным выше. Перечень их дан в пятом абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ.
Здесь всего две позиции:
- оплата услуг рекламы и информации;
- агентские вознаграждения за услуги по публикации рекламной информации.
Этот тип расходов на продвижение вычитается из налогооблагаемой базы следующим образом: не более 1% от выручки бизнеса за вычетом НДС и акцизных платежей. Если предприниматель платит налоги по УСН доходы минус расходы, 1% считают от суммы реально произведенных клиентами оплат.
Важный момент: если выручка увеличивается из месяца в месяц, значение 1% становится больше и к концу отчетного периода повышается норма рекламных расходов в налоговом учете. Тогда затраты, которые не поместились в прошедший отчетный период, можно перенести в следующий.
Оплата нескольких рекламных площадок единым счетом — в OneSpot
Предоставляем закрывающие документы и кэшбэк в конце отчетного периода.
Как проводить бухгалтерский учет расходов на рекламу
В бухгалтерском учете предприятий маркетинговые издержки не разделяются на ненормированные и нормированные. Расходы на рекламу бухгалтерские проводки учитывают в составе расходов на продажу.
Распределяют их следующим образом:
Если имеется НДС, то он сначала выделяется на дебет счета 19.
При УСН «доходы минус расходы» бизнес имеет право учитывать в расходах маркетинговые траты согласно пункту 20 статьи 346.16 НК РФ. Их точно также следует разделить на нормированные и ненормированные. Один нюанс: вычитать можно только реально оплаченные предпринимателем суммы. Ниже на бланке бухгалтерской отчетности покажем, какие платежи могут относиться к рекламным.
Бухгалтерский учет рекламных расходов в 2023 году, как и всегда, требует первичной документации. К ним относятся:
Ниже расскажем, как можно уменьшить количество документов при продвижении на разных онлайн-площадках.
Где смотреть НДС в рекламных системах
На платформах Яндекс Директ, ВКонтакте, myTarget и других рекламодатель оплачивает НДС за услуги по распространению креативов.
Обратите внимание, что в кабинете Яндекс Директ цены, ставки, настройки бюджета рекламодатель видит без НДС. Объясняется это тем, что стоимость размещения определяет аукцион, который ранжирует ставки без НДС. В статистике списаний НДС можно видеть, если выбрать соответствующую настройку.
Рекламные счета ВКонтакте и Яндекс Директа отображают сумму пополнения, вынося НДС в отдельную строку.
Прочие рекламные системы могут указывать НДС не сразу, а при списании средств или в конце отчетного периода.
В чем преимущества использования сервиса для оплаты рекламы с точки зрения бухучета
Рассказываем, как с помощью сервиса снизить количество первичной документации для бухгалтерского и налогового учета и получить бонусы. Мы разберем тему на собственном примере — расскажем об условиях в OneSpot.
Вот какие преимущества вы получите при оплате рекламы через сервис:
Если вы для продвижения своего бренда (товаров, работ, услуг) используете SMM-маркетинг, то несете в связи с этим определенные расходы. Их можно учесть в налоговом учете.
В чем суть SMM-маркетинга
Суть SMM-маркетинга (Social Media Marketing) заключается в совершении определенных действий, направленных на привлечении клиентов и увеличении количества продаж с помощью социальных сетей. В настоящее время эта технология способствует повышению узнаваемости фирмы, доверия пользователей, привлечению внимания к ней и ее продуктам и в результате – расширению клиентской базы.
Чаще всего SMM-маркетинг применяют малые или средние компании, которые продают одежду, обувь, аксессуары, образовательные курсы, бытовую технику, а также работают в сфере общепита (рестораны, бары, пиццерии, кофейни).
Основные услуги SMM-маркетинга
На услуги SMM-маркетинга можно заключить договор со сторонним исполнителем (компанией или ИП) или с самой социальной сетью.
Договор на услуги по продвижению бренда (товаров, работ, услуг) в социальных сетях может включать такие услуги исполнителя, например:
Организация-заказчик оплачивает счета, выставленные исполнителями, за услуги, перечисленные в договоре.
Налоговый учет расходов на SMM-маркетинг
В вопросе о налоговом учете расходов на SMM-маркетинг нужно отталкиваться от того, что социальная сеть – это интернет-ресурс.
А это значит, что затраты на услуги SMM-маркетинга по продвижению в социальных сетях аккаунтов (каналов) компании, ее бренда и продуктов (товаров, работ, услуг) относятся к расходам на рекламу в интернете.
Такие рекламные расходы можно учитывать при расчете налога на прибыль. Согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ к прочим расходам на рекламу относятся расходы на рекламные мероприятия через информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет). Они не нормируются и уменьшают налоговую базу по прибыли в полном объеме (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Если вы во время рекламной кампании несете расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей, то помните, что для целей налогообложения их можно признать в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
Пример. Учет расходов на SMM-маркетинг
Компания по договору с агентством за услуги SMM-маркетинга за первое полугодие заплатила 195 000 руб. (в том числе НДС – 32 500 руб.).
Кроме того, были куплены призы для победителей рекламной кампании на сумму 330 000 руб. (в том числе НДС – 55 000 руб.).
Выручка от продажи продукции за первое полугодие составила 3 600 000 руб. (в том числе НДС – 600 000 руб.).
В налоговом учете затраты по договору на SMM-маркетинг включаются в состав прочих расходов полностью.
Затраты на покупку призов учитываются в пределах 1% выручки. Эта сумма составит:
(3 600 000 руб. – 600 000 руб.) × 1% = 30 000 руб.
Оставшаяся сумма затрат на покупку призов (330 000 – 55 000 – 30 000 = 245 000 руб.) в составе прочих расходов не учитывается и налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшает.
По итогам первого полугодия фирма может учесть при налогообложении прибыли затраты на SMM-маркетинг в сумме:
195 000 – 32 500 + 30 000 = 192 500 руб.
Обратите внимание: заниматься SMM-маркетингом в вашей фирме может и штатный специалист. Также вы можете привлечь фрилансера. В этих случаях расходы будут относиться к расходам на оплату труда. А расходы на призы – на прочие расходы (расходы на рекламу, которые нормируются).
Что представляют собой расходы на сайт
С юридической точки зрения, основанной на ст.1261 ГК, сайт представляет собой не что иное, как компьютерную программу.
Поэтому создание сайта, для целей бухгалтерского и налогового учета, надо рассматривать как создание программы. То есть — нематериального актива (НМА).
Стоимость данного НМА будет складываться из:
Далее, следуя этой логике, остальные расходы, связанные с обслуживанием и использованием сайта, включая продвижение, будем рассматривать как текущие расходы, связанные с владением НМА.
Новый онлайн-курс «Главный бухгалтер на УСН» за 4990 руб.!
Мы разбираем все темы, от учета до настройки в 1С с учетом последних изменений 2023 года.
Вы научитесь вести бухучет без штрафов, правильно рассчитывать упрощенный налог, начислять заработную плату сотрудникам, работать с кассой и применять новые ФСБУ.
Успейте записаться по акции
Когда можно учесть расходы на сайт при УСН
Чтобы учитывать расходы на сайт при УСН, нужно иметь возможность вообще учитывать расходы на спецрежиме. Если применяется УСН «доходы» — учесть не получится ничего.
Поэтому, далее мы будем говорить только об учете расходов на создание и продвижение сайта при УСН «доходы минус расходы».
Важным условием при принятии сайта к учету как НМА на УСН является соответствие этого сайта критериям, изложенным в письме Минфина от 26.02.2018 № 03-11-06/2/11967:
Бухучет расходов на разработку сайта при УСН
С 01.01.2024 обязательным станет ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы».
Согласно новому стандарту учитывать сайт в качестве НМА можно будет даже в том случае, если вы не обладаете исключительными правами на него.
Как уже было сказано, создание сайта надо учитывать как создание НМА на УСН.
Поскольку НК привязывает налоговый учет НМА к моменту отражения объекта в бухгалтерском учете, то начнем с БУ.
В БУ расходы отразятся по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывается стоимость произведенных расходов на создание сайта.
Налоговый учет расходов на создание сайта при УСН
Налоговый учет расходов на создание сайта — то, что будет включаться в расходы по налогу УСН- прописан в НК.
НК позволяет «упрощенцам» учесть затраты на приобретение и создание НМА при расчете УСН (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК). Расходы на сайт можно учесть с момента отражения его как НМА в бухгалтерском учете.
В налоговом учете эти расходы списываются в течение года равными долями (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК). Эти расходы отражают в последнее число отчетного периода или года.
Важно помнить! Чтобы принять в расходы по УСН расходы на сайт они должны быть фактически оплачены.
Пусть сайт выполнили сторонние разработчики «под ключ». Цена договора составила 100 000 руб. Работы были завершены 15.02.2023. Оплата произведена 20.02.2023.
Обязательное условие! Расходы по разработке сайта, хостинг и т.п. оплачены разработчику (поставщику).
Можно списывать расходы равными долями в течение года.
Отчетный (налоговый) периодДата списания (признания) расходаПринято в расходы по УСН и внесено в КУДиР (руб.)
Расходы на продвижение сайта при УСН
В большинстве случаев, когда говорят о «продвижении», то речь идет о текущих расходах, связанных с владением самим сайтом (НМА).
Нужно рассматривать расходы по сути и экономической целесообразности. А также по наличию чего-то подходящего в перечне расходов на УСН в ст. 346.16 НК.
Например, если на уже готовом сайте интернет-магазина проводится акция для популяризации сайта у покупателей — это не что иное, как рекламная акция.
Расходы на рекламу можно учесть при УСН «Доходы минус расходы» (абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК). Помним про условие их обязательной фактической оплаты для принятия в расходы на УСН и учитываем (вносим в КУДиР).
Учесть расходы на ПО можно только при УСН с объектом «доходы минус расходы», если выполняются общие условия признания расходов: затраты экономически обусловлены и подтверждены документально.
Если сайт соответствует признакам НМА и вам принадлежат исключительные права на него, затраты на него учитывайте как расходы на НМА.